In dit artikel:
Wat is een egalisatiereserve?
Wanneer mag u de egalisatiereserve toepassen?
Voorbeeld van de egalisatiereserve
Afname of vrijval van de reserve
De egalisatiereserve of toch een fiscale voorziening?
Wat is een egalisatiereserve?
Met de egalisatiereserve mag u een grote uitgave die pas in een later jaar komt, nu al gespreid verwerken in de winst van eerdere jaren. Zo voorkomt u dat de winst in het ene jaar aanzienlijk lager uitvalt dan in andere jaren door een grote kostenpost.
Belangrijk om te weten is dat de egalisatiereserve niet verplicht is. U bepaalt zelf of u deze reserve wilt vormen. Maar zodra u eenmaal heeft besloten om de reserve te vormen en hier ieder jaar een bedrag aan te besteden (doteren), bent u verplicht om de jaarlijkse dotatie voort te zetten. Dat betekent bijvoorbeeld dat u ook in verliesjaren moet blijven doteren.
Wanneer mag u de egalisatiereserve toepassen?
- De toekomstige kosten worden ongelijkmatig uitgegeven.
- De kosten ontstaan door de bedrijfsuitoefening in het jaar van dotatie.
Denk aan slijtage van een bedrijfsmiddel door gebruik in dat jaar. Kosten zonder verband met het dotatiejaar (bijvoorbeeld verhuiskosten of jubileumkosten) vallen niet onder de egalisatiereserve. - De toekomstige uitgave leidt tot een duidelijke piek in de kosten.
Gaat het om kosten die ieder jaar ongeveer even hoog zijn? Dan is vorming van een egalisatiereserve niet mogelijk. Dat is bijvoorbeeld het geval als het onderhoud ieder jaar plaatsvindt voor een vergelijkbaar bedrag aan kosten. - Er is een redelijke mate van zekerheid dat u de kosten daadwerkelijk gaat maken.
Een concreet onderhoudsplan of offertes kunnen dit ondersteunen.
Voorbeeld van de egalisatiereserve
Stel dat u een schip koopt waarvoor u eens in de vijf jaar een grote onderhoudsbeurt verwacht van 50.000 euro. In de jaren tussen de onderhoudsbeurten maakt u nauwelijks onderhoudskosten. U mag dan jaarlijks 10.000 euro doteren aan de egalisatiereserve, zodat de kosten in het onderhoudsjaar niet ineens de winst drukken.
Let op dat u geen vergeten jaren mag ‘inhalen’. Start u bijvoorbeeld pas in het derde jaar na de aankoop van het schip met doteren? Dan mag u vanaf dat moment nog maar 10.000 euro per jaar doteren. De eerste twee jaar mag u niet inhalen.
De dotatie moet ook ieder jaar een vergelijkbaar bedrag zijn. U mag bijvoorbeeld niet het ene jaar 5.000 euro doteren en het jaar daarop 15.000 euro. U mag wel rekening houden met eventuele loon- en prijsstijgingen, maar alleen voor zover die in het jaar van dotatie bekend zijn.
Afname of vrijval van de reserve
Op het moment dat de kosten waarvoor de reserve is gevormd zich voordoen, haalt u deze af van de egalisatiereserve. Zijn de kosten lager dan het bedrag in de reserve? Dan valt het restant vrij in de winst van dat jaar. Zijn de kosten hoger? Dan neemt u het extra bedrag direct ten laste van het resultaat in het jaar waarin de kosten worden gemaakt.
De egalisatiereserve kan ook verplicht in één keer vrijvallen in de winst. Dat kan zich voordoen als bijvoorbeeld het bedrijfsmiddel waar de reserve voor is gevormd wordt verkocht. Daarnaast valt de reserve ook vrij als het patroon van de jaarlijkse dotaties niet meer gelijkmatig is.
De egalisatiereserve of toch een fiscale voorziening?
Als alternatief voor de egalisatiereserve kunt u ook een fiscale voorziening vormen. Deze voorziening is niet zoals de egalisatiereserve vastgelegd in de wet, maar is een gevolg van rechtspraak; het zogenaamde ‘Baksteenarrest’.
Voor deze fiscale voorzieningen gelden net andere voorwaarden dan bij de egalisatiereserve:
- Er zijn in de toekomst uitgaven te verwachten die hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden die zich in de periode vóór de balansdatum hebben voorgedaan.
- De uitgaven moeten ook aan die periode kunnen worden toegerekend.
- Er moet een redelijke mate van zekerheid bestaan dat de uitgaven zich in de toekomst ook echt zullen voordoen.
De fiscale voorziening kent een aantal voordelen ten opzichte van de egalisatiereserve:
- Inhaal is soms wel toegestaan, terwijl dat bij de egalisatiereserve niet mag.
- De voorwaarden zijn ruimer, het piekvereiste speelt bij de voorziening geen rol.
Conclusie
De egalisatiereserve is een nuttig instrument om toekomstige piekuitgaven gelijkmatig over meerdere jaren te verdelen. Besluit u om gebruik te maken van de regeling, let dan in dat geval op de voorwaarden voor het vormen van de reserve. In plaats van de egalisatiereserve kunt u ook gebruikmaken van de fiscale voorziening van het Baksteenarrest. De voorwaarden hiervoor zijn ook ruimer dan voor de egalisatiereserve.
Heeft u binnenkort te maken met hogere kosten dan gewoonlijk? Dan kunt u mogelijk de egalisatiereserve toepassen, zodat u deze uitgaven gelijkmatig over meerdere jaren kunt verdelen. Heeft u vragen over deze regeling? Neem dan vrijblijvend contact op met onze fiscale specialisten. Wij denken graag met u mee!
